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普华永道朱锦华:纳税人应根据自身情况优化年终奖计税安排

2019-01-19 18:12   来源:经济日报-中国经济网   
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  财政部、国家税务总局日前发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,明确了全年一次性奖金等有关优惠政策衔接问题。根据通知,居民个人取得全年一次性奖金,在2019-01-19前,可选择不并入或并入当年综合所得计算纳税。

  12月29日,普华永道中国个人所得税服务主管合伙人朱锦华接受经济日报记者采访时表示,“该通知为居民个人提供了全年一次性奖金并入或不并入当年综合所得计税的选择,纳税人应当根据自己当年综合所得以及可扣除项目的具体情况进行合理判断。如果除了奖金之外的综合所得较少,而当年可以扣除的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除项目金额较大,选择奖金并入综合所得计税也可能是整体税负更加优化的处理方法。”

  图为普华永道中国个人所得税服务主管合伙人朱锦华

  根据通知,居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2019-01-19前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2019-01-19起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  朱锦华给记者举了一个例子:假设员工在2018年2月和2019年2月分别取得同样金额的全年一次性奖金,按照新旧税法下单独计算个税的税负情况可以通过下表进行比较:

  “可以看出,由于全年一次性奖金税收优惠政策的平移以及新税法下综合所得税率表税率结构的调整及税率级距的扩大,上例中相同数额的奖金在2019年单独计税情况下税负均有所降低。但是,由于3%到20%三档较低税率级距显著扩大,税负减幅较大的,仍然是数额相对较低,适用较低档税率的奖金。”朱锦华分析。

  “通知总体上对上述现行有效的个税税收优惠政策进行了平移,并根据新税法的修改情况对几项优惠政策作了相应调整和修改。”朱锦华表示,其中,对于全年一次性奖金、上市公司股权激励收入等提供的单独计税过渡政策,可以避免部分纳税人因税改可能出现的税负不降反升的情况,减小对企业正常薪酬安排的影响,让尽可能多的纳税人享受相关政策带来的红利,有利于新旧税法的有效衔接和个税改革的平稳落地。

  朱锦华建议,全年一次性奖金政策过渡期间,纳税人应根据自身情况进行评估确定是否应将其并入综合所得或是选择单独计算。考虑到扣缴义务人通常会在个税预扣缴申报期间将纳税人取得的全年一次性奖金与其他工资薪金收入分开并单独计税,纳税人如需要通过汇算清缴选择将其并入综合所得计税的,应在次年6月30日前完成汇算清缴申报,确保及时取得退税。

  “与此同时,企业和员工需要进一步评估这些政策调整对于员工整体薪酬和具体个案的税负影响,寻求优化方案。此外,对于有过渡期安排的政策,也应持续关注并适时进行应对,在必要时寻求专业人士的建议和帮助。”朱锦华说。

  (经济日报-中国经济网记者:董碧娟)

(责任编辑:王炬鹏)

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